Cooperación tributaria interadministrativa

La publicación del Plan de Acción BEPS, sin lugar a dudas, fue un hito para el desarrollo de la fiscalidad internacional en los últimos años, dando fuerza al análisis, discusión y cambios de paradigma en diversas áreas como la tributación de la economía digital, la transparencia fiscal internacional y, en especial, los precios de transferencia, en los que, gracias a este documento (en específico la Acción 13), cada vez más países están adoptando un estándar de documentación común basado en 3 tipos de informes: el informe local, el informe maestro y el reporte país por país.

El principal objetivo de este esquema es revelar la mayor cantidad de información relevante a las administraciones tributarias de manera que estas puedan identificar si una empresa está erosionando la base imponible, no obstante, el solo el análisis de dicha documentación no es suficiente, tomando en cuenta la complejidad de los mecanismos utilizados por los grupos multinacionales para estos fines, por lo que cada vez se hace más necesario e importante el intercambio de información fiscal internacional.

Considerando lo anterior, el 23 de enero de 2018, Australia, Canadá, Italia, Japón, Países Bajos, España, Reino Unido y los Estados Unidos de América, en el marco del Foro de administraciones tributarias de la OCDE, iniciaron el programa piloto de revisiones internacionales de precios de transferencia de empresas multinacionales (Internacional Compliance Assurance Programme o ICAP, por su denominación y siglas en inglés).

El ICAP es un programa voluntario a través del cual las multinacionales pueden someter a revisión sus determinaciones de precios de transferencia, con la finalidad de que las administraciones tributarias evalúen simultáneamente si es que existen riesgos tributarios en dichas determinaciones. De esta manera, el ICAP pretende que las administraciones tributarias tengan un panorama general de la presencia de las multinacionales en el resto de los países y que las multinacionales puedan obtener mayor certeza acerca de los riesgos tributarios de sus determinaciones de precios de transferencia en varios países y de forma simultánea.

En resumen, al coordinar las conversaciones entre un grupo de MNE y múltiples administraciones tributarias, ICAP apoya el uso efectivo de la documentación de precios de transferencia, incluido el informe país por país del grupo de MNE, proporcionando una ruta más rápida, clara y eficiente para mejorar la certeza tributaria multilateral. Considerando esto, se debería reducir la carga de recursos tanto para los grupos multinacionales como para las administraciones tributarias y significar menos disputas que requieran resolución a través de procedimientos de acuerdo mutuo.

En febrero de 2021, la OCDE publicó el Manual del ICAP para administraciones tributarias y grupos multinacionales, donde se detallan aspectos relevantes como el análisis de riesgos, procesos, documentación, entre otros.

Actualmente, este programa está formado por 22 países, de los cuales, 2 países de América Latina forman parte: Colombia y Argentina que recién se incorporó en el segundo trimestre del 2021. No obstante, se espera que más países de la región se incorporen gradualmente a esta iniciativa, considerando que cada vez se hace más indispensable contar con mecanismos efectivos de cooperación fiscal internacional.

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