Implicaciones en precios de transferencia para el paquete económico 2021

Como parte del paquete económico 2021, el pasado miércoles se presentó la iniciativa con proyecto de decreto con el que se busca reformar la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del Impuesto Especial Sobre producción y Servicios y el Código Fiscal de la Federación, con el objetivo de eficientizar la gestión tributaria y recaudatoria, combatir la corrupción y evitar la evasión y elusión fiscal.

Algunas de las reformas a las leyes fiscales propuestas afectan directamente a precios de transferencia, las cuales se señalan a continuación:

Ley del Impuesto Sobre la Renta

• Eliminar la opción de obtener y conservar el estudio de precios de transferencia en el que se aplique el método de márgenes transaccionales de utilidad de operación. (Parte final del tercer párrafo del artículo 182).
• Esta reforma tiene como objetivo eliminar la opción de requerir un estudio de precios de transferencia para la operación de maquila, ya que la legislación actual solo permite el cumplimiento del principio de independencia efectiva para este tipo de operaciones al optar por Safe Harbor o por la obtención de un APA. 

Código Fiscal de la Federación (CFF) 

• Adición de nuevo supuesto en la fracción XIX del artículo 26 del CFF, en el que se establezca responsabilidad solidaria para un residente en México que mantenga operaciones con partes relacionadas en el extranjero cuando estos últimos constituyan un establecimiento permanente en México. Esto con el objetivo de eliminar la incertidumbre que genera el pago de las contribuciones generadas por operaciones efectuadas entre dichos sujetos, por lo cual es necesario establecer un responsable solidario que garantice el pago de las contribuciones correspondientes.
• Adición de una fracción V al artículo 75 del CFF que penalice el incumplimiento a las obligaciones fiscales en materia de precios de transferencia de manera particular.
• Derogación del penúltimo párrafo del artículo 76 del CFF, cuyo texto actual permite la reducción del 50% de las multas por infracciones en materia de precios de transferencia. 

Las reformas relacionadas con multas por incumplimiento en materia de precios de transferencia tienen el objetivo de alinear la gestión tributaria nacional con la tendencia internacional, en donde las multas por incumplimiento son mayores a las multas por omisión de pago. En este sentido, su penalización y regulación debe ser congruente con la importancia de la materia tanto a nivel nacional como internacional.

Es importante recordar que estas reformas constituyen una iniciativa, habrá que esperar al 31 de octubre para ver cuáles son aprobadas.

Aun con lo anterior en mente, puede observarse que están encaminadas a fortalecer la regulación, eliminar vacíos y endurecer las penalizaciones en materia de precios de transferencia, ya que suele ser un mecanismo que favorece la recaudación fiscal por una parte y, adicionalmente, permite eficientizar la gestión tributaria al cerrar el paso a malas prácticas que desemboquen en evasión fiscal.

Si desea asesoría en esta materia, lo invitamos a conocer nuestros servicios en materia de precios de transferencia y a contactarse con nosotros para brindarle atención personalizada.  

Las opiniones expresadas en este artículo son de exclusiva responsabilidad del autor y no necesariamente representan la opinión de Grupo Consultor EFE™️.