ONU actualiza su Manual de precios de trasferencia

Los organismos multilaterales, sin lugar a duda, tienen un papel protagónico en materia de fiscalidad internacional y, en este sentido, la OCDE es la organización que tiene mayor atención en esta materia, sobre todo luego del lanzamiento del Plan de acción BEPS y al ser la mayor impulsora de la regulación de los precios de transferencia a través del lanzamiento de las primeras directrices en la materia en 1995.

No obstante, actualmente, existen muchas organizaciones con un papel bastante activo en la materia como el Banco Mundial, el CIAT y la ONU, la cual, en el 2005, emitió el Manual práctico sobre precios de transferencia para países en desarrollo. Este documento se ha vuelto una referencia importante dentro de la materia al ser un complemento de gran aporte a las directrices de la OCDE, con el agregado de que está orientado a resolver las particularidades detectadas en la aplicación de la metodología de precios de transferencia en los países en vías de desarrollo.

El manual de más de 600 páginas tiene como principal objetivo ayudar a los países en vías de desarrollo y a sus administraciones tributarias a abordar cuestiones complejas de precios de transferencia para evitar la erosión de la base imponible, la doble imposición y resolver disputas. El manual es redactado por un subcomité de la ONU, cuyos miembros incluyen varios funcionarios gubernamentales de impuestos y políticas, así como representantes del sector privado, del mundo académico y de organizaciones no gubernamentales.

Recientemente, la ONU publicó la última edición de este manual práctico actualizando la última versión vigente desde el año 2017. Esta nueva edición mantiene su estructura de cuatro partes identificadas con letras, pero introduce un nuevo sistema organizativo de numeración de párrafos, lo que permite una identificación más amigable de contenido relevante.

En cuanto a los cambios de fondo, se destaca la inclusión en la parte B de un capítulo sobre transacciones financieras intragrupo. El nuevo capítulo incluye información sobre tipos comunes de estas transacciones, la forma en que las políticas fiscales nacionales afectan las decisiones de financiación de empresas multinacionales y la aplicación del principio de plena competencia a los préstamos de este tipo.

La Parte B también presenta contenido nuevo sobre funciones de procura centralizadas, haciendo énfasis en que las actividades subyacentes y su sustancia económica pueden variar ampliamente, por lo que el manual se orienta en ayudar a los países en desarrollo a identificar las características de los acuerdos sustantivos frente a los que carecen de sustancia económica.

Por último, al igual que en la edición del 2017, se incluyen las mejores prácticas de algunos países en desarrollo como Brasil, China, India, México y Sudáfrica, adicionando en esta edición a Kenia.

Como se puede observar, este Manual no pretende sustituir las normas de la OCDE, pero es un complemento de gran utilidad y una guía para los países en vías de desarrollo frente a los retos adicionales que confiere la aplicación de la metodología de precios de transferencia en este tipo de economías.

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