Desafíos y Riesgos en la Elaboración de Informes de Precios de Transferencia en Perú

Realizar un análisis de precios de transferencia adecuado y oportuno puede ayudar a reducir el riesgo de ajustes fiscales y asegurar el cumplimiento normativo de la empresa, lo cual es especialmente relevante en el actual contexto de aumento de la fiscalización y regulación en Perú. No obstante, este proceso puede presentar desafíos y riesgos para las empresas, como la complejidad de las transacciones, la falta de documentación suficiente, la selección y aplicación adecuada de los métodos de precios de transferencia, así como los plazos y las multas asociadas a la presentación. Por lo tanto, es fundamental contar con el conocimiento y la experiencia necesarios para llevar a cabo una elaboración adecuada de estos informes, lo cual ayudará a las empresas a mitigar riesgos fiscales y cumplir con la normativa vigente. Cabe indicar que la normativa peruana sigue los lineamientos establecidos por los planes de acción BEPS desarrolladas por la OCDE, los cuales están enfocados en establecer estándares internacionales para la presentación de informes fiscales y mejorar la cooperación internacional entre las administraciones tributarias con el fin de prevenir prácticas fiscales agresivas que utilizan las empresas multinacionales para trasladar los beneficios obtenidos en un país a otro con el objetivo de reducir su carga fiscal global. Por lo tanto, las empresas peruanas que pertenecen a grupos multinacionales o que realizan operaciones con empresas relacionadas nacionales, no domiciliadas o paraísos fiscales deben cumplir con los estándares BEPS y las regulaciones de precios de transferencia establecidas por la SUNAT. Para ello se tiene que presentar la Declaración Jurada Informativa de Reporte Local (DJIRL).

¿Pero qué es exactamente la DJIRL? 

Se trata de un reporte anual que contiene información detallada sobre la estructura de la empresa, sus transacciones con partes relacionadas o paraísos fiscales, sus actividades económicas, ingresos y gastos. El objetivo de este reporte es permitir que la SUNAT conozca y analice la situación financiera y tributaria de la empresa, verificando el cumplimiento de las normas fiscales y detectando posibles riesgos de elusión o evasión fiscal.

Los contribuyentes que tengan operaciones con empresas vinculadas (ya sean nacionales o extranjeras) o con empresas ubicadas en territorios de baja o nula imposición tributaria, deben cumplir con ciertos criterios. Estos criterios incluyen el nivel de ingresos y el nivel de transacciones entre las partes relacionadas. Se requiere que los ingresos sean superiores a 2300 UIT y que las operaciones entre empresas vinculadas o ubicadas en territorios de baja o nula imposición sean iguales o superiores a 100 UIT.

Ahora bien, ¿qué información se necesita para el análisis y la elaboración de un informe de precios de transferencia? En primer lugar, es necesario contar con información detallada sobre las transacciones realizadas entre las empresas vinculadas. Esto incluye datos sobre los bienes y servicios transferidos, los precios y cantidades involucrados, los términos y condiciones de las transacciones, y cualquier otro aspecto relevante que pueda afectar la comparabilidad con transacciones entre partes independientes. Además, se requiere información sobre el perfil de la empresa y su industria, así como cualquier otro dato pertinente que pueda influir en la determinación de los precios de mercado adecuados. Con esta información en mano, es posible seleccionar y aplicar el método más apropiado para determinar si los precios de transferencia cumplen con los requerimientos de la regulación peruana y son comparables con los precios de mercado.

Sin embargo, no todo es sencillo en el análisis y la elaboración del Reporte Local. Se presentan ciertos problemas y desafíos que vale la pena destacar. Uno de los principales desafíos radica en la complejidad y la falta de información adecuada sobre las transacciones entre empresas vinculadas, especialmente cuando se trata de bienes, servicios o intangibles de alta complejidad y tecnología. Además, la falta de documentación suficiente y adecuada que justifique la congruencia de los precios aplicados en las transacciones puede generar incertidumbre y riesgos para la empresa. Por último, la interpretación y aplicación de la normativa de precios de transferencia en Perú puede ser un proceso complejo y en constante cambio, lo que añade dificultades adicionales para los analistas de precios de transferencia y las propias empresas.

Por lo tanto, es importante que estemos conscientes de estos desafíos y nos preparemos para enfrentarlos de manera efectiva. Solo así podremos garantizar la calidad y validez de los informes de precios de transferencia, cumpliendo con las regulaciones establecidas y evitando posibles sanciones por parte de la Administración Tributaria.

Respecto a los vencimiento y multas asociadas a la DJIRL, la presentación debe realizarse anualmente, teniendo en cuenta el último dígito del RUC, y debe ser presentada antes del vencimiento de la declaración jurada del impuesto a la renta correspondiente al mes de mayo del ejercicio fiscal actual.

En cuanto a las multas asociadas a la declaración de precios de transferencia, estas se aplican en caso de no presentar la DJIRL dentro del plazo establecido. La multa corresponde al 0.6% de los ingresos netos del contribuyente, con un límite máximo de 25 UIT. Sin embargo, si el contribuyente realiza la declaración de manera voluntaria, antes de cualquier requerimiento por parte de la SUNAT, la multa se reduce en un 100%.