NUEVOS LINEAMIENTOS DE DOCUMENTACIÓN DE PRECIOS DENUEVOS LINEAMIENTOS DE DOCUMENTACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL SALVADOR

Actualmente, el Artículo 62-A, del Código Tributario establece que: “Para efectos tributarios, los contribuyentes que celebren operaciones o transacciones con sujetos relacionados, estarán obligados a determinar los precios y montos de las contraprestaciones, considerando para esas operaciones los precios de mercado utilizados en transferencias de bienes o prestación de servicios de la misma especie, entre sujetos independientes, asimismo, cuando celebren operaciones o transacciones con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en países, estados o territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales”. Los contribuyentes determinarán el precio de mercado utilizando los procedimientos y métodos técnicos contenidos en este Código y en los lineamientos sobre Precios de Transferencia de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

Considerando lo anterior, ¿Cómo los contribuyentes pueden dar cumplimiento a dicho requerimiento?

El Capítulo V de las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE, proporciona una guía para ayudar a los contribuyentes a identificar la documentación que sería más útil para demostrar que sus transacciones controladas satisfacen el Principio de Independencia Efectiva.

Por su parte, la Dirección General de Impuestos Internos en fecha 21 de marzo de 2018, emitió la Guía de Orientación No. DG-001/2018, dando a conocer por medio del capítulo V, numeral 7, la documentación necesaria para comprobar el cumplimiento del principio de independencia efectiva.

La estructura de la documentación e información será de la siguiente manera:

I.  Resumen Ejecutivo. II. Análisis Funcional.A. Antecedentes del Grupo Empresarial.C. Antecedentes del Contribuyente.D. Funciones realizadas por el Contribuyente.E. Riesgos asumidos.F. Activos utilizados.G. Transacciones inter-compañías.B. Funciones realizadas por el Grupo.

III. Análisis de Mercado.A. Contexto macroeconómico.B. Comportamiento y evolución de la industria en el ámbito mundial.C. Comportamiento y evolución de la industria en el ámbito local.D. Comportamiento de la demanda tanto local como mundial.

IV. Análisis Económico.A. Detalle y cuantificación de las operaciones realizadas con sujetos relacionados.C. Detalle de las comparables seleccionadas y los criterios utilizados para su selección.B. Selección del método más apropiado, indicando las razones y fundamentos utilizados para ello.E. Detalle de los comparables no seleccionados indicando el motivo y consideraciones para desecharlos.F.Descripción de la actividad empresarial y las características del negocio de las compañías comparables.G.Información obtenida de las empresas comparables, indicando la fuente de obtención de dicha información.H.Conclusión a las que se hubiera llegado.D. Detalle de los elementos, cuantificación y metodología utilizada para la realización de los ajustes necesarios sobre los comparables  seleccionados.

El Articulo 147 literal e) del Código Tributario, establece la obligatoriedad de conservar en buen orden y estado, por un periodo de diez años contados a partir de su emisión o recibo, la documentación, información y pruebas que respalde y demuestre que el contribuyente ha considerado para establecer los precios de las operaciones y monto de las contraprestaciones citadas.

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