Precios de Transferencia
Declaración de Precios de Transferencia en Costa Rica: Conoce Todos los Detalles
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El pasado mes de febrero, el Ministerio de Hacienda de Costa Rica emitió un proyecto de resolución que establece la obligación de presentar una declaración informativa anual de Precios de Transferencia. Esta medida busca fortalecer el control fiscal sobre las operaciones entre partes relacionadas y garantizar el cumplimiento del principio de libre competencia.
Si tu empresa realiza operaciones con partes vinculadas, ya sea a nivel local o internacional, es fundamental conocer los requisitos y fechas clave para evitar sanciones. En este artículo, te compartimos cinco aspectos esenciales para cumplir con esta obligación fiscal en Costa Rica:
1. Sujetos Obligados a Presentar la Declaración de Precios de Transferencia
El primer paso para el cumplimiento es determinar si tu empresa está sujeta a la presentación de la declaración informativa de precios de transferencia. Según el artículo 81 bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la nueva resolución del Ministerio de Hacienda, están obligados a presentar esta declaración aquellos contribuyentes que:
- Sean considerados grandes contribuyentes nacionales o estén bajo el régimen de zona franca y hayan celebrado operaciones con partes relacionadas extranjeras o nacionales.
- Hayan realizado operaciones con partes relacionadas que superen el umbral de 1,000 salarios base en el año fiscal correspondiente.
En ese sentido, es primordial que aquellos contribuyentes que hayan celebrado operaciones con partes relacionadas nacionales o extranjeras revisen si el importe acumulado supera el umbral de 1,000 salarios base para identificar si se encuentran obligados a la presentación de la declaración informativa. En el caso de las empresas consideradas como grandes contribuyentes nacionales o aquellas en zona franca, estas deberán presentar la declaración independientemente del importe de sus transacciones.
2. Fechas Clave
Para evitar multas y sanciones, es crucial tener en mente la fecha límite para la presentación de la declaración informativa:
- Ejercicio Fiscal 2024: Se ha concedido un plazo especial de seis meses después de la entrada en vigor de la resolución. Al momento de redacción de este artículo, no ha sido publicada la resolución final por parte del Ministerio de Hacienda, por lo que será importante monitorear la fecha de entrada en vigor para identificar la fecha máxima para cumplir con el primer ejercicio de esta declaración informativa.
- Ejercicios Fiscales Posteriores: La declaración informativa de precios de transferencia deberá presentarse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal del contribuyente.
3. Información Requerida
Para completar la declaración, los contribuyentes deberán proporcionar información detallada sobre sus operaciones intercompañía, incluyendo:
- Identificación de las partes relacionadas y su país de residencia.
- Detalles de las transacciones realizadas, clasificadas por tipo (bienes tangibles, servicios, intangibles, operaciones financieras, etc.).
- Método de precios de transferencia utilizado para evaluar la conformidad con el principio de libre competencia.
- Resultados del análisis de comparabilidad y ajustes realizados.
Es fundamental contar con un estudio de precios de transferencia actualizado, ya que sin él no será posible completar correctamente la declaración.
4. Indicadores de Riesgo en la Declaración de Precios de Transferencia
En todas las jurisdicciones donde se implementa, la declaración de precios de transferencia se convierte en un instrumento poderoso para la autoridad tributaria. Esto se debe a que le permite realizar análisis y perfiles de riesgo en su base de contribuyentes basados en su comportamiento y, de esta forma, seleccionar de mejor manera los sujetos de revisión o auditoría. El Ministerio de Hacienda utilizará la información reportada para identificar riesgos fiscales. Algunos de los factores que pueden generar revisiones son:
- Pérdidas operativas recurrentes.
- Utilización de comparables con pérdidas o de mercados no americanos.
- Selección de métodos de precios de transferencia inconsistentes con el tipo de transacción.
- Operaciones con países de baja o nula tributación.
- Indicadores de rentabilidad en valores negativos.
Por lo anterior, es indispensable que la declaración informativa sea presentada siempre que se cuente con un estudio de precios de transferencia debidamente preparado que dé sustento a la metodología, ajustes aplicados y rangos obtenidos. Asimismo, es preciso evaluar las transacciones intercompañía actuales y los resultados financieros de la empresa en Costa Rica desde una perspectiva de evaluación de riesgos para determinar si estas pueden considerarse como fiscalmente agresivas.
5. Sanciones por Incumplimiento
El incumplimiento en la presentación de la declaración puede resultar en sanciones severas que es importante considerar:
• Multa de dos salarios base por omisión de la presentación.
• Multa de hasta el 2% de los ingresos brutos del período fiscal anterior, con un tope de 100 salarios base, por información incompleta o incorrecta.
• Ajustes fiscales en los precios de transferencia, lo que podría generar una mayor carga tributaria para la empresa.
La implementación de esta nueva declaración informativa de precios de transferencia representa un avance significativo en la regulación fiscal en Costa Rica y está alineada con los estándares internacionales en materia de BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
Las empresas que operan en el país deben prepararse para cumplir con esta nueva obligación asegurando que su documentación de precios de transferencia esté en orden y alineada con los requisitos de la Administración Tributaria.
En Grupo Consultor EFE™ estamos listos para asesorarte en la preparación y presentación de esta nueva declaración. Contáctanos para conocer cómo podemos ayudarte a cumplir con esta obligación y evitar contingencias fiscales en Costa Rica.
